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V0581-23 10 March 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · compensación de pérdidas

Cannot extend four-year period to compensate pandemic-related losses

The consultant asks whether the suspension of deadlines due to the pandemic emergency allows extending the four-year period to compensate for patrimonial losses. The DGT responds that this period is not a prescription or lapse period, but a timeframe to meet compensation conditions.

The question raised

Posibilidad de extender el plazo de compensación de unas pérdidas patrimoniales a más de los cuatro ejercicios previstos en la normativa del Impuesto de la Renta sobre las Personas Físicas debido, entre otras circunstancias, a la suspensión de plazos de prescripción y caducidad declarada en el del Real Decreto 463/2020, de 14 de marzo, por el que se declara el estado de alarma para la gestión de la situación de crisis sanitaria ocasionada por el COVID-19.

The DGT's ruling

Los plazos para la compensación de pérdidas patrimoniales no se ven afectados por la suspensión de plazos de prescripción y caducidad relacionada con la COVID-19. Esto se debe a que los artículos 48 y 49 de la LIRPF no establecen un plazo de caducidad de acción o derecho, sino un término de cuatro años para que el contribuyente pueda compensar las pérdidas. No existe suspensión de un plazo de caducidad sobre un derecho cuya titularidad no se tiene todavía.

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