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V0572-15 12 February 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IVA · modelo 347

Social entities must file form 347 for non-exempt acquisitions

A religious congregation asks whether it must file form 347 for its social activities and how to declare received subsidies. The DGT clarifies that acquisitions of goods and services outside exempt activities must be declared, and operating subsidies are included in corporate tax base, unless exempted by Law 49/2002.

The question raised

Cuestión planteada 1) Si está obligada a presentar el modelo 347 si realiza sólo las operaciones propias del sector de su actividad, entendiendo por operaciones tanto las entregas de bienes y prestaciones de servicios como las adquisiciones de los mismos.

The DGT's ruling

Las entidades de carácter social deben presentar la declaración anual de operaciones con terceros por las adquisiciones de bienes y servicios que efectúen al margen de sus actividades empresariales o profesionales, incluso si no realizan tales actividades. No deben incluir las operaciones realizadas dentro del sector de su actividad cuyas entregas de bienes y servicios estén exentas de IVA. Respecto a las subvenciones, deben declararse en el modelo 347 siempre que no correspondan al sector de su actividad exenta. En el Impuesto sobre Sociedades, las subvenciones de explotación se integran en la base imponible según el criterio de imputación contable, salvo que la Ley 49/2002 las declare exentas.

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