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V0515-18 23 February 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Exemption on capital gains from the sale of primary residence due to dependency or reinvestment

A person with a Grade 1 dependency status enquires whether the sale of their property is exempt from Personal Income Tax (IRPF) to purchase an adapted home. The Directorate General for Taxes (DGT) clarifies that the dependency exemption requires a status of severe or great dependency, or alternatively, the exemption for reinvestment in a primary residence.

The question raised

Cuestión planteada Si está exenta de tributación en IRPF la ganancia patrimonial que se derive de la venta del inmueble.

The DGT's ruling

La exención del artículo 33.4.b) de la LIRPF requiere que el contribuyente sea mayor de 65 años o esté en situación de dependencia severa o gran dependencia. El grado de dependencia debe ser reconocido por la Administración Autonómica competente. Alternativamente, la exención por reinversión exige que la nueva vivienda se adquiera jurídicamente en un plazo de dos años (anteriores o posteriores) a la transmisión de la anterior. En caso de construcción, la fecha de adquisición es la de finalización de las obras.

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