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V0514-23 3 March 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación de rentas inmobiliarias

No imputation of rental income for rural property occupied by third parties if judicial proceedings are initiated

The consultant asks whether rental income from a building constructed on their rural land without consent should be imputed. The DGT responds that no imputation is required if the owner has initiated judicial proceedings to recover possession and restore the land to its original state.

The question raised

Solicita saber si debe imputar rentas inmobiliarias en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por dicha construcción.

The DGT's ruling

Se aplica la exclusión del régimen de imputación de rentas inmobiliarias del artículo 85.1 de la LIRPF cuando el terreno con construcción está ocupado por terceros contra la voluntad del propietario. Esta exclusión opera desde el momento en que se inicia el procedimiento judicial de recuperación de la posesión y restitución del estado original, siempre que se acredite debidamente. La acreditación puede realizarse mediante cualquier medio de prueba admitido en derecho.

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