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V0511-22 14 March 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IVA · autoconsumo de servicios

Free transfer of premises to a relative may be subject to VAT for self-consumption and generate IRPF income

A property owner grants free use of a commercial premises to his daughter, who assumes the property's expenses. The DGT examines whether this transaction is subject to VAT and how it is taxed under the father's Personal Income Tax (IRPF).

The question raised

Cuestión planteada Tributación en el Impuesto sobre el Valor Añadido y en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

En el IVA, si el cedente es empresario o profesional, la cesión gratuita de un local afecto a su actividad se considera autoconsumo de servicios sujeto al impuesto. En el IRPF, el importe de los gastos que el cesionario asume por cuenta del cedente computa como rendimiento íntegro del capital inmobiliario, siendo deducibles como gasto. Al existir parentesco, el rendimiento neto no podrá ser inferior al rendimiento mínimo establecido por ley.

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