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V0430-16 3 February 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · encomienda de gestión

Renovation works may be subject to VAT if classified as a supply of goods

A commercial company acting as an instrumental in-house resource for the Administration has requested a ruling on the VAT liability of a management mandate for building renovation. The DGT clarifies that services provided under a management mandate are not subject to VAT; however, construction works involving the supply of materials exceeding 40% of the taxable base are considered supplies of goods subject to the tax.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de las operaciones derivadas de la encomienda de gestión, y calificación de las mismas como de rehabilitación.

The DGT's ruling

Las prestaciones de servicios realizadas por entidades del sector público en calidad de medio propio instrumental y servicio técnico de la Administración mediante encomiendas de gestión no están sujetas al IVA. No obstante, si las actuaciones consisten en ejecuciones de obra de rehabilitación donde el coste de los materiales aportados por la sociedad supera el 40% de la base imponible, la operación se califica como entrega de bienes y queda sujeta al impuesto. Para que una obra sea de rehabilitación, debe cumplir requisitos cualitativos (objeto principal de reconstrucción) y cuantitativos (coste superior al 25% del valor de la edificación).

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