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V0324-20 12 February 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · justiprecio

VAT should not be included in compulsory purchase compensation if the transaction is subject to tax

An entity has requested clarification on whether the compensation amount for the compulsory purchase of land should include VAT. The DGT has ruled that the compensation represents the economic equivalent of the asset; therefore, VAT must be charged additionally if the supply is subject to tax.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción de la operación descrita al Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La expropiación forzosa se considera una entrega de bienes sujeta a IVA si el transmitente es empresario y el terreno no está exento. El justiprecio representa el valor real y efectivo del bien, por lo que no puede incluir el impuesto, ya que de lo contrario se produciría una mengua en el patrimonio del expropiado. Si la operación es sujeta y no exenta, el cedente debe repercutir el IVA conforme al artículo 88 de la Ley del IVA.

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