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V0204-14 29 January 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · base imponible

Expenses invoiced in the name of the court representative form part of the VAT taxable base for their services

A court representative (procurador) has enquired whether amounts paid to the Land Registry for judicial orders must be included in the taxable base of their services. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that if the Land Registry invoices are issued in the name of the court representative, these amounts must be integrated into the taxable base and subject to VAT.

The question raised

Cuestión planteada Si los importes satisfechos por la consultante con ocasión de los mandamientos objeto de consulta, forman parte de la base imponible de los servicios prestados a su cliente.

The DGT's ruling

Si el profesional actúa en nombre propio pero por cuenta del cliente y las facturas del tercero se expiden a su nombre, el importe forma parte de la base imponible de sus servicios. Para que no integren la base imponible, los gastos deben ser suplidos, lo que requiere que se paguen en nombre y por cuenta del cliente mediante mandato expreso y con facturas emitidas a nombre del cliente. En el caso de suplidos, el mediador no puede deducir el impuesto que haya gravado dichos gastos.

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