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V0146-21 1 February 2021 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · explotación agraria prioritaria

The five-year period for maintaining a priority agricultural holding begins upon death

A taxpayer sought clarification on when the five-year period expires for donating farms within a priority agricultural holding without losing the inheritance tax reduction. The Directorate General of Taxes (DGT) clarified that the calculation of this period commences on the date of the deceased's death.

The question raised

Cuestión planteada Cuándo se cumplen los cinco años que la ley le obliga a mantener la finca en su propiedad al ser explotación prioritaria, y poder ejecutar así la donación sin afectar a los impuestos deducidos en su momento.

The DGT's ruling

El plazo de cinco años para no enajenar, arrendar o ceder las fincas de una explotación agraria prioritaria se cuenta desde el día del devengo del impuesto. Según el Código Civil, los efectos de la aceptación de la herencia se retrotraen al momento de la muerte, por lo que esa es la referencia temporal para el cómputo del plazo.

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