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V0143-22 28 January 2022 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ITPAJD · disolución de comunidad de bienes

Dissolution of joint property ownership with equivalent lots is subject to Documented Legal Acts tax

A query was raised regarding whether the allocation of two properties to two co-owners constitutes a barter or a dissolution of co-ownership, and which value should be applied. The DGT indicates that if equivalence and proportionality are maintained, it is not an onerous transfer but a dissolution subject to Documented Legal Acts tax.

The question raised

Cuestión planteada - Si al existir dos inmuebles podría considerarse que la operación planteada constituye una permuta y debería liquidarse por la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas

The DGT's ruling

Si en la disolución de comunidades de bienes sobre bienes indivisibles las prestaciones son equivalentes y proporcionales a las cuotas, se aplica la no sujeción a transmisiones patrimoniales onerosas y tributa por la cuota gradual de actos jurídicos documentados. La base imponible será el valor declarado, que no podrá ser inferior al valor de referencia del catastro. Si el uso de estos valores genera un exceso de adjudicación no compensado, este tributará por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

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