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V0099-22 21 January 2022 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
OTRO · permuta

Property exchanges are subject to ITPAJD rather than Inheritance Tax

A father and son intend to carry out simultaneous and reciprocal donations of their homes. The DGT has ruled that, because there is consideration (one property in exchange for another), the act is not a donation but a barter or sale.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción de las operaciones descritas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

The DGT's ruling

Los actos tributan según su verdadera naturaleza jurídica y no por la denominación que las partes le den. Al existir contraprestación en el intercambio de viviendas, el negocio es oneroso y no una transmisión lucrativa. Por tanto, se aplica el ITPAJD en su modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas. En caso de ser permuta, cada parte tributará por el valor de lo que adquiere.

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