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V0078-22 19 January 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · vivienda habitual

Exemption on sale of main residence for over-65s depends on necessity of relocation

A person over 65 has enquired whether they can apply for the tax exemption on the sale of their home after returning to it following a period of renting it out, as the property is not adapted to their health needs. The DGT indicates that the exemption requires the property to have been the main residence, or to have been so within the previous two years, or that the change of address was necessitated by specific circumstances.

The question raised

Cuestión planteada Si resulta de aplicación la exención por transmisión de vivienda habitual por persona mayor de 65 años.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención de mayores de 65 años, la vivienda debe ser habitual en el momento de la transmisión o haberlo sido en los dos años anteriores. Si no se cumple el plazo de residencia de tres años, la exención solo procede si concurren circunstancias que necesariamente exijan el cambio de domicilio. La necesidad del cambio debe ser una obligación y no una opción voluntaria o por conveniencia, debiendo el contribuyente probar dicha necesidad ante la Administración.

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