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V0060-20 14 January 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Inapplicability of VAT exemptions and deductibility conditions in EU-subsidised projects

A local council has enquired whether it can apply VAT exemptions or deduct VAT incurred on a project subsidised by the European Union. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that subsidies do not constitute the provision of services and that the VAT exemption related to EU privileges does not apply to purchases made by third parties.

The question raised

Cuestión planteada Acreditación de la no deducibilidad del Impuesto soportado

The DGT's ruling

Si la Comunidad Europea no adquiere bienes o servicios en provecho propio, sino que otorga una subvención para fines de interés general, no existe operación sujeta a IVA. Por tanto, no cabe aplicar las exenciones del Protocolo de Privilegios e Inmunidades de las Comunidades Europeas. Asimismo, las adquisiciones de bienes y servicios para el proyecto no gozan de exención por no ser compras realizadas directamente por la Comunidad para su uso oficial. La deducibilidad del IVA soportado dependerá de si la ejecución del proyecto constituye una actividad empresarial o profesional.

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