Régimen de impatriados en Bilbao y Bizkaia: el régimen foral para quienes se trasladan al País Vasco

Régimen de impatriados en Bilbao y Bizkaia: la diferencia foral que cambia todo

Cuando un directivo o profesional internacional decide trasladarse a Bilbao, la primera pregunta que suele hacerse es la misma que en Madrid o Barcelona: “¿Me aplica la Ley Beckham?” La respuesta en Bizkaia es más matizada que en el resto de España, y entender esa diferencia desde el principio es la clave para no cometer errores que pueden resultar muy costosos.

El País Vasco —y en particular Bizkaia— tiene un sistema tributario propio. El Concierto Económico otorga a las tres Diputaciones Forales (Bizkaia, Gipuzkoa y Álava) la competencia para recaudar, gestionar y regular sus propios tributos, con normativa autónoma que puede divergir significativamente de la legislación estatal. El IRPF en Bizkaia es un tributo concertado: la Diputación Foral de Bizkaia dicta su propia Norma Foral del IRPF, con tipos, deducciones y regímenes especiales propios, y lo gestiona a través de la Hacienda Foral de Bizkaia, no de la Agencia Tributaria del Estado.

La Ley Beckham estatal —el régimen especial de impatriados del artículo 93 de la LIRPF— es una figura del sistema tributario de régimen común del Estado. Para quienes residen fiscalmente en Bizkaia, el régimen aplicable es el régimen foral especial para trabajadores desplazados al País Vasco, regulado por la Norma Foral del IRPF de Bizkaia.

BMC cuenta con representación en Bilbao y asesoramos a profesionales internacionales que se trasladan al País Vasco sobre este régimen foral específico, su interacción con el sistema tributario del país de origen, y la gestión anual de las obligaciones ante la Hacienda Foral de Bizkaia.

Por qué el Concierto Económico cambia las reglas del juego

El Concierto Económico con el País Vasco no es una simple delegación administrativa — es un sistema de soberanía fiscal compartida. Bizkaia, Gipuzkoa y Álava no aplican los impuestos estatales con sus propias tipos añadidos (como hacen las comunidades autónomas de régimen común). Dictan y aplican sus propias normas forales, que sustituyen a la legislación estatal en las figuras tributarias concertadas.

Para los impatriados que se trasladan a Bizkaia, esto tiene implicaciones prácticas inmediatas:

• Órgano competente: La Hacienda Foral de Bizkaia, no la AEAT. La solicitud del régimen especial debe presentarse ante la Hacienda Foral.
• Norma aplicable: La Norma Foral del IRPF de Bizkaia y su normativa de desarrollo, no el artículo 93 de la LIRPF estatal.
• Tipo impositivo: El régimen foral de Bizkaia no consiste en un tipo único del 24% como el régimen estatal: se articula con sus propios porcentajes, base de cálculo y duración conforme a la normativa foral de Bizkaia. Calculamos el resultado concreto caso por caso.
• Duración y condiciones: La duración del régimen foral y sus requisitos de elegibilidad se rigen por la norma foral vigente, que puede incorporar o no determinadas previsiones análogas a las de la reforma estatal de la Ley 28/2022 de Startups.

Para profesionales que eligen entre Bilbao y territorio de régimen común

Uno de los servicios más valorados por nuestros clientes es la comparativa fiscal entre la opción de trasladarse a Bilbao (régimen foral de Bizkaia) y trasladarse a una ciudad de régimen común como Madrid, Barcelona o Málaga (régimen estatal, artículo 93 LIRPF).

Ambos regímenes ofrecen ventajas significativas respecto al IRPF general, pero las condiciones concretas — tipo impositivo, base imponible, duración, requisitos, plazo de solicitud — pueden diferir. La decisión óptima depende del perfil del profesional, de la estructura de sus rentas (renta del trabajo, dividendos de sociedades extranjeras, plusvalías, opciones sobre acciones), del tamaño de su patrimonio y del horizonte temporal de la estancia en España.

BMC realiza este análisis comparativo antes de que el cliente tome la decisión de ubicación, de manera que la elección esté informada desde el punto de vista fiscal — y no al revés.

Errores más comunes al gestionar el régimen de impatriados en Bizkaia

Los profesionales que se trasladan a Bilbao sin asesoramiento especializado en normativa foral cometen con frecuencia alguno de estos errores:

1. Presentar la solicitud ante la AEAT: No produce efecto alguno. El contribuyente con domicilio fiscal en Bizkaia debe solicitar el régimen foral ante la Hacienda Foral de Bizkaia. Si se agota el plazo presentando en el organismo incorrecto, el derecho se pierde irrecuperablemente.

2. Aplicar el tipo del 24% estatal en las retenciones: El empleador o pagador debe aplicar el tipo foral vigente establecido por la Hacienda Foral de Bizkaia para los trabajadores acogidos al régimen foral, que puede diferir del tipo del 24% del régimen estatal.

3. Confundir el plazo de solicitud foral con el plazo estatal: Aunque los plazos pueden ser similares en estructura (calculados desde el alta en cotizaciones), el cómputo y las reglas procesales se rigen por la normativa foral de Bizkaia. El plazo es improrrogable en ambos sistemas.

4. Ignorar la normativa de Impuesto sobre el Patrimonio foral: El IP en Bizkaia se rige por la Norma Foral del Impuesto sobre el Patrimonio de Bizkaia, con sus propias tarifas, mínimos exentos y tratamiento. No aplica el régimen estatal ni las bonificaciones de otras comunidades autónomas.

5. No coordinar la salida fiscal del país de origen con la llegada al País Vasco: El cambio de residencia al territorio foral de Bizkaia activa el Concierto Económico, pero no elimina las obligaciones tributarias en el país de origen durante el año de transición. La coordinación entre ambas jurisdicciones — y con el convenio de doble imposición aplicable — es especialmente relevante.

La coordinación con la Hacienda Foral de Bizkaia: lo que su empleador debe saber

Si el profesional internacional se traslada a Bizkaia como trabajador de una empresa — española o extranjera — el empleador debe conocer también las implicaciones de la normativa foral. En concreto:

• Las retenciones sobre los rendimientos del trabajo del empleado acogido al régimen foral deben calcularse y practicarse conforme a la Norma Foral del IRPF de Bizkaia, no conforme al Reglamento del IRPF estatal.
• Las declaraciones informativas anuales del empleador sobre retenciones (el equivalente foral al modelo 190 estatal) se presentan ante la Hacienda Foral de Bizkaia.
• Si el empleador es una empresa extranjera sin establecimiento permanente en España, el régimen de retenciones y obligaciones formales presenta complejidades específicas que BMC gestiona directamente con la Hacienda Foral.

BMC asesora tanto al profesional impatriado como a su empresa — española o extranjera — sobre el cumplimiento de las obligaciones forales en Bizkaia.

Gipuzkoa y Álava: el régimen foral en otros territorios del País Vasco

Los tres territorios históricos del País Vasco (Bizkaia, Gipuzkoa y Álava) tienen sus propios regímenes tributarios forales, sus propias Diputaciones Forales y sus propias Haciendas Forales. Aunque el marco del Concierto Económico es común, la normativa foral específica puede divergir entre territorios en detalles relevantes para los impatriados — tipos impositivos, condiciones de elegibilidad o requisitos procesales de solicitud.

Si su destino es San Sebastián / Donostia (Gipuzkoa) o Vitoria-Gasteiz (Álava), el régimen aplicable es el foral de Gipuzkoa o Álava respectivamente. BMC puede asesorar también sobre estos territorios, coordinando con especialistas locales en cada Hacienda Foral.

BMC cuenta con representación en Bilbao. Conozca nuestra representación de Bilbao.