Las empresas deberán integrar las indemnizaciones por arras como ingresos según su devengo

El tratamiento fiscal de las indemnizaciones derivadas del incumplimiento de contratos de arras genera dudas sobre el momento exacto en que deben integrarse en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades. La Dirección General de Tributos (DGT) ha clarificado recientemente las condiciones para su reconocimiento como ingreso o gasto.

Qué ha resuelto la DGT

La DGT establece que una indemnización percibida constituye un ingreso contable cuando incrementa el patrimonio neto de la entidad. Desde el punto de vista fiscal, este ingreso se devenga en el momento en que el derecho a percibirlo sea prácticamente cierto o seguro.

Un aspecto relevante es la aplicación del criterio de caja previsto en el artículo 11.4 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS). Si la contraprestación de la indemnización es exigible mediante pagos sucesivos y el periodo entre el devengo y el último vencimiento supera el año, la entidad podrá optar por imputar los ingresos según el cobro efectivo.

En el caso contrario, cuando la empresa es quien debe pagar la indemnización por incumplimiento, esta se considera un gasto deducible siempre que cumpla con los requisitos habituales: debe estar contabilizada, imputarse por devengo, estar debidamente justificada y no estar catalogada como un gasto fiscalmente no deducible.

Qué significa para ti

Para las entidades mercantiles, este criterio implica una gestión rigurosa del momento de imputación de ingresos y gastos. No basta con la firma de un acuerdo de indemnización; es necesario evaluar la certeza del derecho para determinar el periodo impositivo correcto.

Las empresas que operen con contratos donde existan cláusulas de arras deben monitorizar si los pagos son únicos o sucesivos, ya que esto determinará si pueden aplicar el criterio de caja para diferir la carga fiscal hasta el cobro real.

Qué conviene hacer

Es necesario analizar la estructura de los contratos de arras y las cláusulas de incumplimiento para prever el impacto en el Impuesto sobre Sociedades. Se debe verificar la documentación que justifica la certeza del derecho al cobro y asegurar que cualquier gasto por indemnización cumpla con la normativa contable y fiscal para garantizar su deducibilidad.