Los contribuyentes perderán la exención por reinversión si la vivienda vendida no fue habitual en los dos años previos

La aplicación de la exención por reinversión en la ganancia patrimonial derivada de la transmisión de la vivienda habitual es uno de los mecanismos más utilizados para optimizar la carga fiscal en el IRPF. Sin embargo, el cumplimiento de los requisitos temporales de residencia es estricto y su incumplimiento conlleva el pago íntegro del impuesto sobre la ganancia obtenida.

Qué ha resuelto la DGT

La Dirección General de Tributos ha determinado que, para acogerse al beneficio fiscal previsto en el artículo 38.1 de la Ley del IRPF, la vivienda que se transmite debe ostentar la condición de vivienda habitual en el momento de la venta o haberlo sido en los dos años inmediatamente anteriores a la fecha de la transmisión.

En el caso analizado, el contribuyente dejó de residir en su vivienda y adquirió una nueva en el mismo año. Al momento de realizar la transmisión de la primera propiedad, esta ya no cumplía con el requisito de ser la residencia habitual ni de haberlo sido en el periodo de dos años exigido por la normativa. En consecuencia, la administración dictamina que no resulta aplicable la exención por reinversión.

Qué significa para ti

Este criterio establece un límite temporal claro para los propietarios que planean vender su residencia para adquirir otra. No basta con que la vivienda vendida haya sido su hogar en el pasado; es necesario que el cambio de residencia o la desocupación de la vivienda no haya superado el umbral de los 24 meses previos a la operación de venta.

Si la vivienda transmitida pierde su carácter de residencia habitual debido a un cambio de domicilio previo a la venta, la ganancia patrimonial generada quedará sujeta a la tributación correspondiente en la base imponible del ahorro, sin posibilidad de diferir el impuesto mediante la compra de un nuevo inmueble.

Qué conviene hacer

Es necesario verificar la fecha exacta en la que se produjo el cambio de residencia habitual antes de proceder con la transmisión de cualquier inmueble con intención de reinvertir. El cumplimiento de los requisitos establecidos en la Ley del IRPF y el Reglamento del IRPF es determinante para evitar contingencias fiscales. Cada situación de movilidad residencial debe ser analizada para confirmar si se mantiene el derecho a la exención según el calendario de las operaciones.