Impuesto sobre residuos: el peso total depositado determina la base imponible

La determinación de la base imponible en el Impuesto sobre el depósito de residuos en vertederos, la incineración y la coincineración de residuos ha generado dudas respecto al tratamiento de la pérdida de masa tras el depósito. Recientemente, la Dirección General de Tributos (DGT) ha emitido un criterio que clarifica cómo debe calcularse este tributo.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta planteada se centraba en si la humedad de los residuos depositados en vertederos debía considerarse para ajustar la base imponible, dado que dicha humedad se convierte en lixiviados o se evapora durante los procesos de fermentación. La DGT ha resuelto que la base imponible está constituida por el peso de los residuos depositados, incinerados o coincinerados en toneladas métricas.

El organismo señala que la normativa vigente no establece exclusiones ni deducciones por pérdidas de masa posteriores al depósito. Tampoco existen menciones a factores relativos a la humedad, la densidad o la composición química de los materiales. En consecuencia, el peso total de los residuos en el momento exacto del depósito es el único factor que determina la base imponible.

Qué significa para ti

Este criterio tiene una incidencia directa en las empresas gestoras de instalaciones de recogida y tratamiento de residuos. Las entidades que deben liquidar este impuesto no pueden aplicar ajustes o reducciones basadas en la pérdida de peso que experimenten los materiales una vez depositados en el vertedero o sometidos a procesos de incineración.

Para el cumplimiento de la obligación tributaria, se debe considerar el peso bruto inicial, independientemente de que la humedad se convierta en lixiviados extraídos mediante bombas o que se pierda por evaporación debido a las temperaturas de la fermentación.

Qué conviene hacer

Las empresas del sector deben asegurar que sus sistemas de pesaje y registro de datos reflejen con exactitud el peso total en el momento del depósito, conforme a lo dispuesto en la Ley 7/2022 y la Ley 58/2003. Es necesario valorar la situación específica de cada instalación y los métodos de medición empleados para garantizar la correcta liquidación del impuesto y evitar posibles contingencias con la Administración Tributaria.