Doctrine by topic · DGT Observatory

Rates: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

← DGT Observatory

How the DGT's position has evolved

Stable position High confidence 98 rulings · 2016–2026

Current position

The classification within the IAE (Business Activity Tax) Rates is determined by the activity actually performed. Unspecified activities are classified under the most similar heading or under the heading for activities not classified elsewhere (n.c.o.p.). The distinction between professional and entrepreneur depends on whether the activity is carried out personally or through an organization detached from the individual's personality.

The DGT's position remains constant in applying the nature of the activity to determine the heading. The rulings show a technical and specific application of the Rates to concrete cases such as gardening services, plastic manufacturing, or professional services. No doctrinal changes are observed, but rather a repeated application of the criteria of similarity and specificity.

Analysis based on 91 of 98 rulings with a stated position. Updated 21 September 2026.

Rulings on this topic

24
V5143-26 10 Jul 2026

Plastic label manipulation to be taxed under IAE section 482.2

SG de Tributos Locales
iaeepígrafeactividad industrialexencióntarifas TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78.1TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 82.1.c
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1288-26 25 May 2026

Personal trainers with corporate structure must pay corporate activity tax

SG de Tributos Locales
impuesto sobre actividades económicasactividad empresarialactividad profesionalorganización empresarialepígrafe TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78.1Tarifas del IAE — RDLeg 1175/1990 art. Regla 2ª
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0873-26 21 Apr 2026

Beauty salon operation requires tax registration under heading 972.2

SG de Tributos Locales
actividad empresarialactividad profesionalepígrafeexencióntarifas TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78.1TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 82.1.c
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0530-26 6 Mar 2026

Literary analysis deemed professional activity under IAE

SG de Tributos Locales
impuesto sobre actividades económicasactividad profesionalactividad empresarialepígrafetarifas TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78.1Tarifas del IAE — RDLeg 1175/1990 art. regla 2ª
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0350-26 19 Feb 2026

Vape sales classification in IAE depends on wholesale or retail trade

SG de Tributos Locales
iaecomercio al por mayorcomercio al por menorepígrafeactividad empresarial TRLRHL Texto Refundido Ley Reguladora de las Haciendas LocalesTarifas del IAE — RDLeg 1175/1990 art. Regla 2ª
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0143-26 27 Jan 2026

Taxable under IAE section 691.2 for repairs to caravan accessories

SG de Tributos Locales
iaéepígrafereparación de vehículosfabricación de componentestarifas TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78.1Tarifas del IAE — RDLeg 1175/1990 art. Regla 2ª
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0042-26 13 Jan 2026

IAE classification depends on goods sold; premises taxation based on use

SG de Tributos Locales
iaecomercio al por mayorcuota mínimaelemento tributario superficielocal indirectamente afecto TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 79
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2568-25 18 Dec 2025

Tax due under section 911 for horticultural services

SG de Tributos Locales
impuesto sobre actividades económicasactividad empresarialepígrafeservicios agrícolasmantenimiento de jardines TRLRHL Texto Refundido Ley Reguladora de las Haciendas LocalesTarifas del IAE — RDLeg 1175/1990 art. Regla 2ª
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2514-25 16 Dec 2025

Tax liability under two IAE headings for maritime tour services

SG de Tributos Locales
impuesto sobre actividades económicasepígrafestarifasactividad empresarialhecho imponible TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78.1Tarifas del IAE — RDLeg 1175/1990 art. Regla 2ª
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1275-25 10 Jul 2025

Tax to be paid on sale and installation of furniture and appliances

SG de Tributos Locales
impuesto sobre actividades económicasepígrafestarifasinstalacióncomercio al por menor TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 79
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0992-25 11 Jun 2025

Manufacture of human immunological medicines falls under IAE heading 254.2

SG de Tributos Locales
iaemedicamentos inmunológicosespecialidades farmacéuticasproductos farmacéuticos de basehecho imponible TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78.1Tarifas del IAE — RDLeg 1175/1990 art. regla 2ª
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0859-25 22 May 2025

Self-administered intravenous therapy must be taxed under IAE section 836

SG de Tributos Locales
impuesto sobre actividades económicasactividad profesionalactividad empresarialepígrafesueroterapia TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78.1Tarifas del IAE — RDLeg 1175/1990 art. Regla 2ª
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0357-25 19 Mar 2025

Different IAE headings required for tent making, sale and installation

SG de Tributos Locales
impuesto sobre actividades económicasepígrafeactividad empresarialconfeccióninstalación TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78.1TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 79.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
Email
Contact