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Plastic Products: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 24 rulings · 2023–2025

Current position

The tax applies to non-reusable plastic packaging and to products intended to allow the closure, marketing, or presentation of said packaging. Elements such as meshes, spray caps, syringes, or dosing caps that fulfill the function of containing, protecting, or handling the goods are considered packaging. Products designed for multiple uses or those that are not delivered with the goods are excluded.

The DGT's position remains constant regarding the application of the tax to auxiliary elements that fulfill closure or presentation functions. The doctrine clearly distinguishes between products that are part of the packaging's marketing cycle and those that, due to their reusable nature or lack of direct link to the delivery of the goods, fall outside the objective scope.

Turning points

  1. V0669-23

    Establishes that plastic meshes are packaging as they fulfill the function of containing, protecting, and handling the goods, ruling out exclusion on the grounds of being an integral part of a product.

  2. V2713-23

    Defines as taxable packaging auxiliary elements such as syringes or measuring spoons, introducing the possibility of exemption for medical products or medicines.

Analysis based on 23 of 24 rulings with a stated position. Updated 24 September 2026.

Rulings on this topic

24
V1225-26 22 May 2026

Plastic lab tubes exempt from plastic packaging tax

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
envase no reutilizableámbito objetivoproductos plásticosimportaciónsujeción tributaria Ley 7/2022Real Decreto 1055/2022
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0811-25 12 May 2025

Shoe displays and in-store footwear racks exempt from plastic packaging tax

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
envases no reutilizablesimpuesto especialámbito objetivoproductos plásticosexposición de mercancías Ley 7/2022Real Decreto 1055/2022
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1660-23 12 Jun 2023

Plastic caps for returnable bottles are not subject to the non-reusable plastic packaging tax

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
envases no reutilizablesámbito objetivoproductos plásticosenvases reutilizablescierre de envases Ley 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados para una economía circularLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1608-23 7 Jun 2023

Reusable synthetic caps are taxable if they serve to seal non-reusable plastic packaging

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
envases no reutilizablestapones sintéticosámbito objetivocierre de envasesproductos plásticos Ley 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados para una economía circularLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1489-23 1 Jun 2023

Reusable plastic packaging caps are exempt from the special tax on non-reusable plastic packaging

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
envases no reutilizablesenvases reutilizablesproductos plásticosámbito objetivocierre de envases Ley 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados para una economía circularLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1211-23 9 May 2023

Plastic spray caps subject to special tax on non-reusable plastic packaging

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
envases no reutilizablestapas difusorasámbito objetivoproductos plásticoscierre de envases Ley 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados para una economía circularLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0680-23 17 Mar 2023

Flexible containers (Big Bags) exempt from tax if reusability is proven

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
envases no reutilizablesenvases reutilizablesproductos plásticosámbito objetivocertificación de reutilización Ley 7/2022Real Decreto 1055/2022
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0671-23 17 Mar 2023

Polyethylene heating pipe is not subject to the plastic packaging tax

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
envases no reutilizablesproductos plásticosámbito objetivopolietileno reticuladoeconomía circular Ley 7/2022Real Decreto 1055/2022
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0669-23 17 Mar 2023

Manufacturing of plastic mesh for mussel farming is subject to the non-reusable plastic packaging tax

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
envases no reutilizablesmiticulturaproductos plásticosámbito objetivofabricación Ley 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados para una economía circularReal Decreto 1055/2022, de 27 de diciembre, de envases y residuos de envases
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0539-23 7 Mar 2023

Plastic bitumen applicators subject to plastic packaging tax

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
envases no reutilizablesproductos plásticosámbito objetivocierre de envasespackaging Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
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