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Creative Personnel: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Refined position High confidence 9 rulings · 2015–2022

Current position

The deduction base includes expenses for creative personnel residing in Spain or the EEA and technical industries carried out in Spanish territory. Creative personnel expenses are subject to a limit of 100,000 euros per person throughout the entire production. In the case of services partially provided in Spain, only the portion corresponding to the service performed in said territory is included in the base.

The DGT's position remains constant in the definition of deductible concepts, focusing the base on creative personnel and technical industries. The only relevant change is the increase in the limit per person belonging to the creative personnel, which rises from 50,000 to 100,000 euros according to ruling V2844-21.

Turning points

  1. V2844-21

    Increases the deduction limit for creative personnel from 50,000 to 100,000 euros per person throughout the entire production.

Analysis based on 8 of 9 rulings with a stated position. Updated 29 September 2026.

Rulings on this topic

9
V2674-22 29 Dec 2022

Requirements for deduction on foreign audiovisual productions

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producción audiovisualpersonal creativoindustrias técnicasproducción ejecutivaresidencia fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2844-21 17 Nov 2021

Limit of €100,000 per creative staff applies to total production, not per fiscal year

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
personal creativodeducción por producción audiovisualgastos de produccióncertificación de obraindustrias técnicas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3433-15 11 Nov 2015

Details of deductible expenses in foreign audiovisual productions in Spain

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producciones audiovisualespersonal creativoindustrias técnicasbase de deduccióngastos de producción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2402-15 29 Jul 2015

Canary deduction rate for foreign audiovisual productions reaches 35%

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por inversionesproducción audiovisualpersonal creativoindustrias técnicasrégimen económico fiscal de canarias LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1746-15 2 Jun 2015

Deductible costs for foreign audiovisual productions in Spain

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producción audiovisualpersonal creativoindustrias técnicasproducción ejecutivagastos realizados en territorio español LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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