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Place of Supply: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Stable position High confidence 67 rulings · 2011–2026

Current position

The location of services is primarily governed by the registered office or permanent establishment of the business recipient. In complex or unique services, such as event organization, the operation is not subject to IVA (Value Added Tax) in Spain if the recipient is a business without a registered office in the national territory. For mediation services, the location depends on where the main operations in which the mediator intervenes are understood to be performed.

The DGT's position remains constant in the application of location rules based on the status of the recipient. The rulings analyze various scenarios, from event organization to mediation, but all confirm the application of the general rule regarding the recipient's registered office for businesses. No doctrinal change is observed, but rather a technical application of Law 37/1992 to different sectors.

Turning points

  1. V0609-11

    Establishes that the organization of trade fairs is located according to the registered office of the business recipient pursuant to article 69.Uno.1º, distinguishing it from the sale of tickets.

Analysis based on 62 of 67 rulings with a stated position. Updated 9 September 2026.

Rulings on this topic

24
V1096-26 18 May 2026

Mobile top-ups via web may be subject to VAT based on SIM card location

SG de Impuestos sobre el Consumo
servicios de telecomunicacionesrecargas telefónicaspresunción de residenciatarjeta simlugar de realización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0951-26 29 Apr 2026

Lease of heavy machinery not considered a real estate-related service

SG de Impuestos sobre el Consumo
arrendamiento de maquinarialugar de realizaciónestablecimiento permanenteservicios relacionados con bienes inmueblesempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69.Uno.1ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69.Uno.2º
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0879-26 22 Apr 2026

Portuguese accommodation, catering and transport not subject to Spanish VAT

SG de Impuestos sobre el Consumo
régimen especial de agencias de viajeslugar de realizacióninversión del sujeto pasivoprestación de serviciosservicios de guía turístico LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69.Uno.1ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 70.Uno.1º
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0802-26 10 Apr 2026

Business event organisation deemed a unique service exempt from VAT

SG de Impuestos sobre el Consumo
servicio únicoprestación de servicioslugar de realizaciónempresario establecidorégimen especial de agencias de viajes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0782-26 8 Apr 2026

Services from a UK branch to its head office not subject to VAT

SG de Impuestos sobre el Consumo
sujeto pasivogrupo de entidadesestablecimiento permanentelugar de realizaciónprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0742-26 31 Mar 2026

Events for non-resident entrepreneurs may be exempt from Spanish VAT

SG de Impuestos sobre el Consumo
prestación de servicioslugar de realizaciónempresario o profesionalsujeción al impuestoterritorio de aplicación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0579-26 11 Mar 2026

No VAT due on UK consultancy services; deductible expenses allowed

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
sujeción al impuestolugar de realizaciónderecho a la deducciónprestación de serviciosempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0392-26 25 Feb 2026

Data centre promotion and exploitation fall under IAE group 845

SG de Tributos Locales
iaeexplotación electrónicacentros de datoscuota mínima municipallugar de realización TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 79
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0341-26 19 Feb 2026

Restaurant reservation mediation outside Spain exempt from Spanish VAT

SG de Impuestos sobre el Consumo
mediación en nombre ajenolugar de realizaciónprestación de serviciossujeción al impuestoservicio de restauración LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0291-26 12 Feb 2026

In-person training may be VAT-exempt if part of official study plans

SG de Impuestos sobre el Consumo
exenciónservicio prestado por vía electrónicaservicio educativosujeto pasivolugar de realización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0228-26 4 Feb 2026

Vessel chartering classified as transport service, not leasing

SG de Impuestos sobre el Consumo
fletamentoprestación de serviciosnavegación marítima internacionallugar de realizaciónexención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0190-26 30 Jan 2026

IVA not due on non-community business event and filming services

SG de Impuestos sobre el Consumo
lugar de realizaciónempresario o profesionalutilización o explotación efectivasujeción al impuestoterritorio de aplicación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Dos
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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