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Administrative Contract: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Refined position High confidence 37 rulings · 2014–2023

Current position

Telecare, home help, day/night center, and residential care services are taxed at 4% if provided through concerted places or administrative contracts with prices fixed by the Administration. The 4% rate also applies if there is a linked economic provision covering more than 10% of the price. In a private, non-concerted regime with freely agreed prices, the applicable rate is 10%.

The DGT's position remains stable at the core of the criterion. The evolution is limited to the precision of the thresholds for the linked economic provision for the application of the reduced rate. It has moved from a 75% threshold in 2015 to a 10% threshold in 2022.

Turning points

24 February 2022 V0365-22

Introduces a lower threshold for the application of the 4% rate, allowing it if the linked economic provision covers more than 10% of the price.

Analysis based on 34 of 37 rulings with a stated position. Updated 23 September 2026.

Rulings on this topic

24

V2882-23 25 Oct 2023

Home care services subject to 4% VAT if prices are set by administrative contract or agreed placement

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoayuda a domiciliocontrato administrativoplazas concertadasprestación económica vinculada LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.7º

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V1540-23 5 Jun 2023

4% VAT rate applies to home care services if price is set by an administrative contract

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoayuda a domiciliocontrato administrativoprestación económica vinculadaautonomía personal LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0902-23 18 Apr 2023

4% VAT rate applies to home care services with prices set by the Administration

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo superreducidoayuda a domiciliocontrato administrativoprestación económica vinculadacontrol de precios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Dos.2.3ºLey 39/2006

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V2253-22 26 Oct 2022

Day care services provided by commercial entities taxed at 4% or 10% depending on contract type

SG de Impuestos sobre el Consumo

centro de díaentidad de carácter socialtipo superreducidoasistencia sanitariaplazas concertadas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0388-22 28 Feb 2022

Residential care services by non-social enterprises taxed at 10% or 4% depending on procurement regime

SG de Impuestos sobre el Consumo

atención residencialentidad de carácter socialtipo reducidoplaza concertadaprestación económica vinculada LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0365-22 24 Feb 2022

Daycare services taxed at 10% or 4% VAT depending on the contracting model

SG de Impuestos sobre el Consumo

subvención vinculada al preciocontraprestacióncentro de díatipo superreducidoentidad de carácter social LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3200-21 23 Dec 2021

Daycare center services may be exempt from VAT or taxed at 4%, 10%, or 21% depending on the provider and the contract

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónestablecimiento privado de carácter socialtipo superreducidocentro de díacontrato administrativo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

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V2675-21 5 Nov 2021

Daycare services taxed at 4% if contracted or via administrative contract, or 10% if private

SG de Impuestos sobre el Consumo

entidad de carácter socialcentro de díatipo reducidoplazas concertadascontrato administrativo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.8ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 89.1

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V1761-20 3 Jun 2020

4% VAT rate applies to residential care services if using contracted places or administrative contract pricing

SG de Impuestos sobre el Consumo

atención residencialtipo superreducidoplazas concertadascontrato administrativoprestación económica LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0492-20 27 Feb 2020

VAT rate for home care services depends on the provider and contract type

SG de Impuestos sobre el Consumo

exencióntipo reducidotipo superreducidoentidad de carácter socialayuda a domicilio LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.8ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.2.7º

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V0292-20 7 Feb 2020

VAT rate for personal assistance services depends on the nature of the entity and the type of contract

SG de Impuestos sobre el Consumo

asistencia personalestablecimiento de carácter socialtipo superreducidoplaza concertadacontrato administrativo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.1.8ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1

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V3010-19 28 Oct 2019

Home care services taxed at 4% if via public agreement or administrative contract

SG de Impuestos sobre el Consumo

ayuda a domicilioestablecimiento privado de carácter socialtipo reducidoexenciónplaza concertada LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.8ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 89.1

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V2740-19 8 Oct 2019

VAT rate for personal assistance services depends on the entity's nature and administrative price control

SG de Impuestos sobre el Consumo

asistencia personaltipo superreducidoentidad de carácter socialplazas concertadascontrato administrativo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V3017-18 23 Nov 2018

4% VAT rate applies to residential and day care services if prices are set by the Administration

SG de Impuestos sobre el Consumo

asistencia socialentidad de carácter socialtipo superreducidocentro de díaatención residencial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2555-18 19 Sept 2018

Dependency care services taxed at 4% when provided via agreed places or administrative contracts with pre-set prices

SG de Impuestos sobre el Consumo

asistencia socialtipo superreducidoplazas concertadascontrato administrativoayuda a domicilio LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.8ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.Uno

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V0938-18 10 Apr 2018

4% VAT rate applies to residential care if prices are set by the Administration via an administrative contract

SG de Impuestos sobre el Consumo

atención residencialtipo superreducidocontrato administrativoentidad de carácter socialplazas concertadas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.8ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.2.7º

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V2950-16 24 Jun 2016

4% VAT rate applies to care services if prices are controlled by the Administration

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoplazas concertadasatención residencialcentro de díaayuda a domicilio LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.8ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.2.7º

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V1532-16 13 Apr 2016

4% VAT rate applies to assisted living services via agreements or administrative contracts; 10% for private services

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo superreducidoentidad de carácter socialayuda a domicilioatención a la dependenciaexención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.3ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.8º

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V0870-16 9 Mar 2016

Residential and day care services taxed at 4% when provided via administrative contract with fixed prices

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo superreducidoentidades de carácter socialcontrato administrativoasistencia a la tercera edadexención de IVA LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.8ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Tres

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V3881-15 4 Dec 2015

Home help services taxed at 4% if price is set by administrative contract or concerted placement

SG de Impuestos sobre el Consumo

ayuda a domiciliotipo reducidocontrato administrativoentidad de carácter socialprestación económica LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.7ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.2.2.3º

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V2752-15 22 Sept 2015

4% VAT rate applies to home care services if the price is fixed by an administrative contract

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo superreducidoayuda a domiciliocontrato administrativoentidad de carácter socialprestación económica LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.7ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.2.2.3º

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V2312-15 23 Jul 2015

4% VAT rate applies to home care services if priced via administrative contract or concerted places

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoayuda a domiciliocontrato administrativoentidad de carácter socialasistencia social LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.7ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.2.2.3º

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V1549-15 22 May 2015

4% VAT rate applies to home care services if price is set by administrative contract or agreed placement

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo superreducidoayuda a domiciliocontrato administrativoentidad de carácter socialasistencia social LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.7ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.2.2.3º

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V1525-15 21 May 2015

4% reduced VAT rate applies to day centre services via subsidies or administrative contracts

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo superreducidoplazas concertadascontrato administrativocentro de díaatención a la dependencia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.7LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.2.2.3

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