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V5658-26 29 September 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · régimen fiscal especial

Special housing rental tax regime requires at least one full-time employee

The inquirer asks whether qualifying for the special housing rental tax regime requires an economic activity that includes at least one employee on a full-time employment contract. The Directorate-General for Taxes (DGT) responds that, pursuant to Article 5.1 of the LIS, property rental is only considered an economic activity if at least one person is employed under a full-time employment contract.

The question raised

Cuestión planteada Si, para la aplicación del régimen fiscal especial de las entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas, regulado en el capítulo III del título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, resulta necesario que la actividad de arrendamiento de viviendas tenga la consideración de actividad económica en los términos establecidos en el artículo 5.1 de dicha ley y, en particular, que para su ordenación se utilice, al menos, una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa.

The DGT's ruling

Para que el arrendamiento de inmuebles sea actividad económica, se requiere la ordenación de medios de producción y recursos humanos, incluyendo al menos una persona con contrato laboral y jornada completa. Este requisito se cumple si el contrato es laboral según la normativa vigente, es a jornada completa y remunera la actividad. La persona contratada puede ser un familiar, siempre que la relación laboral sea real y efectiva. Sin este empleado, la actividad no es económica y no se puede aplicar el régimen especial.

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