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V5652-26 25 September 2026 · SG de Fiscalidad Internacional Criterion in force
IRNR · ganancia patrimonial

Reinvestment exemption for principal residence unavailable if more than two years have passed since it ceased to be so

A tax resident in France asks whether they can apply the reinvestment exemption to a new home in France after selling a property in Spain that was previously their principal residence. The Directorate General for Taxes (DGT) rules that this is not possible because the property ceased to be their principal residence more than two years ago.

The question raised

Cuestión planteada Siendo el consultante residente fiscal en Francia desde hace cinco años, y habiendo vendido una vivienda situada en España que fue su vivienda habitual y que ha seguido utilizándose a título personal durante sus estancias en España, ¿puede aplicar la exención por reinversión en vivienda habitual en el Modelo 210, reinvirtiendo el importe obtenido en la adquisición de su vivienda habitual en Francia?

The DGT's ruling

Los residentes en la UE o el EEE pueden aplicar la exención por reinversión en vivienda habitual en la transmisión de su vivienda en España, siempre que la edificación haya sido su vivienda habitual hasta cualquier día de los dos años anteriores a la fecha de transmisión. En este caso, al ser residente en Francia desde hace cinco años, no se cumple el requisito de que la vivienda haya sido habitual en los dos años previos a la venta.

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