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V5636-26 23 September 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · escisión parcial

Tax value of property following a demerger shall be the market value determined during regularisation

A company has queried whether the tax value of property received in a demerger should be the value determined by the Tax Administration following a regularisation process. The DGT has ruled that it should, and that this value must be adjusted for tax-deductible depreciation.

The question raised

Cuestión planteada Si, a efectos del Impuesto sobre Sociedades de la entidad X, el valor fiscal de adquisición del inmueble debe entenderse incrementado hasta el valor atribuido por la Administración tributaria en la regularización practicada a la sociedad escindida, teniendo en cuenta que dicha regularización determinó la tributación de la renta derivada de la escisión al haberse declarado inaplicable el régimen fiscal especial.

The DGT's ruling

El valor fiscal de adquisición del inmueble será el valor normal de mercado determinado por la Inspección en la regularización. Para calcular la renta por su transmisión, se debe usar dicho valor fiscal minorado por las amortizaciones que hubieran resultado fiscalmente deducibles durante la tenencia. Esto es independiente de si la entidad realizó o no los ajustes extracontables negativos por la diferencia entre amortización fiscal y contable.

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