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V5631-26 21 September 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · aportación no dineraria

Contribution of an undivided share in real estate may qualify for tax neutrality

A company has requested clarification on whether contributing its undivided share in a property to another company can benefit from the special regime for mergers and demergers. The DGT has ruled that, although it does not constitute a line of business, it is a non-monetary contribution that may qualify for the regime provided that participation requirements are met and there is no evidence of fraud.

The question raised

Cuestión planteada 1. Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VII del título VII de la LIS.

The DGT's ruling

La aportación de una cuota ideal de un bien en proindiviso se considera una aportación no dineraria según el artículo 87.1 de la LIS, no una rama de actividad. Para aplicar el régimen de neutralidad fiscal, la entidad aportante debe mantener una participación de al menos el 5% en los fondos propios de la entidad receptora. Asimismo, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, debiendo existir motivos económicos válidos.

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