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V5621-26 17 September 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Donation of main residence by individuals over 65 may be exempt from Income Tax

A taxpayer over the age of 65 has enquired whether the donation of their main residence to their daughter is exempt from capital gains tax. The Directorate General of Taxes (DGT) has ruled that the exemption applies provided the requirement of habitual residence for at least three years is met.

The question raised

Cuestión planteada Si resulta de aplicación la exención de la ganancia patrimonial derivada de la donación de vivienda habitual por persona mayor de 65 años a la totalidad de la ganancia derivada de la transmisión de la vivienda.

The DGT's ruling

La donación de la vivienda habitual por mayores de 65 años puede estar exenta de la ganancia patrimonial según el artículo 33.4.b) de la LIRPF. Para el cómputo del plazo de tres años de residencia efectiva, si se adquirió una parte indivisa y luego el resto por extinción de condominio, se computa desde la adquisición de la cuota inicial. La residencia debe ser efectiva y continuada, no bastando el simple empadronamiento para acreditarla.

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