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V5606-26 16 September 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · vivienda habitual

Effective residence, rather than municipal registration, determines habitual residence for tax exemption

A taxpayer inquired whether their property in Alicante qualifies as a habitual residence for the reinvestment exemption, despite being registered on the municipal roll in Madrid for medical reasons. The Directorate-General for Taxes (DGT) stated that habitual residence requires effective and continuous living, noting that municipal registration alone does not constitute sufficient proof.

The question raised

Solicita conocer si la vivienda tiene la consideración de vivienda habitual a efectos de la aplicación de la exención por reinversión en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

La vivienda habitual exige una residencia continuada de al menos tres años, entendida como una utilización efectiva y permanente que no se altera por ausencias temporales. La determinación del lugar de residencia es una cuestión de hecho y el simple empadronamiento o el domicilio fiscal no son elementos suficientes para acreditarla. Corresponde a la Administración valorar las pruebas aportadas para acreditar la residencia efectiva.

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