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V5590-26 16 September 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Signing a deposit agreement does not constitute property acquisition for reinvestment exemption

A taxpayer inquired whether signing a deposit agreement (contrato de arras) within the two-year period allowed them to maintain the reinvestment exemption for their main residence. The Directorate General of Taxes (DGT) ruled that the acquisition must be legally completed and that a deposit agreement does not constitute the sale and purchase agreement required to meet the statutory deadline.

The question raised

Cuestión planteada Si se considera que ha reinvertido dentro del plazo estipulado por haber firmado en este un contrato de arras y en caso contrario forma de regularizar su situación.

The DGT's ruling

La adquisición de la vivienda debe entenderse en sentido jurídico, conforme al Código Civil, donde la entrega equivale al otorgamiento de escritura pública. El contrato de arras no es sinónimo de adquisición, ya que no transfiere el dominio por sí solo sin la tradición de la cosa. Al no producirse la adquisición dentro del plazo de dos años, se pierde el derecho a la exención. El contribuyente deberá presentar una autoliquidación complementaria del ejercicio en que obtuvo la ganancia, incluyendo intereses de demora.

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