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V5561-26 16 September 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Reinvestment exemption lost if new home is not purchased within two years

A taxpayer inquired whether they could retain the exemption for reinvesting proceeds from the sale of a primary residence if they are unable to reinvest within the legal timeframe due to personal circumstances. The DGT ruled that if the two-year period is not met, the capital gain must be taxed.

The question raised

Cuestión planteada Teniendo en cuenta estas circunstancias, posibilidad de conservar la exención aplicada en su declaración de IRPF-24.

The DGT's ruling

Para la exención, es necesario reinvertir el importe obtenido en la adquisición de una nueva vivienda habitual en un plazo no superior a dos años desde la transmisión. Los plazos se computan de fecha a fecha. Si no se cumple esta condición, con independencia de la causa, la ganancia patrimonial no podrá exonerarse de gravamen. El incumplimiento obliga a presentar una autoliquidación complementaria del ejercicio de la venta, incluyendo intereses de demora.

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