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V5533-26 14 September 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · arrendamiento financiero

Deduction of real estate leasing instalments may be anticipated at the start of construction if Art. 106.8 LIS requirements are met

The taxpayer asks whether they can begin deducting the portion of real estate leasing instalments intended for cost recovery from the first payment, even if the property is not yet operational. The DGT indicates that such deduction may be anticipated at the start of construction, provided the specific requirements of Article 106.8 of the LIS are satisfied.

The question raised

Si podría comenzar la amortización dese la fecha del pago de la primera cuota a pesar de que el bien inmueble no está en funcionamiento.

The DGT's ruling

Para aplicar la opción del artículo 106.8 de la LIS, el contrato debe cumplir los requisitos de los apartados 1 a 4. Si se cumplen, la deducción de la parte de las cuotas correspondiente a la recuperación del coste puede anticiparse al inicio efectivo de la construcción. Para ello, los activos deben ser inmovilizado material, la construcción debe durar al menos 12 meses y el activo debe tener requisitos técnicos y de diseño singulares no ser de producción en serie. Además, las cuotas deben satisfacerse de forma significativa antes de finalizar la construcción y el importe anual de recuperación del coste debe ser igual o creciente.

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