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V5531-26 14 September 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · contraprestación en especie

Urbanisation revenue is recognised based on stage of completion and received plots are treated as inventory

A real estate developer has requested clarification regarding the taxation of the allocation of plots as payment for urbanisation services. The DGT has ruled that revenue must be recognised according to the progress of the works and that the plots received are valued as real estate inventory.

The question raised

Tributación de la adjudicación de las parcelas resultantes 1 y 2 a favor de la consultante en el Impuesto General Indirecto Canario y en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

The DGT's ruling

Los ingresos por servicios de urbanización se imputan en el periodo de su devengo según el grado de avance de la actividad. La adjudicación de parcelas se considera contraprestación en especie, valorada por su valor razonable. Estas parcelas, al incorporarse al patrimonio para su promoción, se consideran existencias inmobiliarias. Su valor inicial será el de la contraprestación recibida, al que se sumarán los costes de desarrollo propio, pero se excluirán los costes de los servicios de urbanización ya imputados a resultados.

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