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V5162-16 29 November 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · urbanización de terrenos

Levies for urbanisation via cooperation systems are subject to VAT and may allow reverse charge mechanism

A City Council has requested clarification on the VAT treatment of advance levies for urbanisation works carried out through a cooperation system. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that these works are subject to VAT and that owners may be considered taxable persons if the land is used for professional activities, thereby allowing for the reverse charge mechanism.

The question raised

Cuestión planteada Tratamiento de la operación en el ámbito del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La realización de obras de urbanización por un Ayuntamiento mediante sistema de cooperación atribuye la condición de empresario a la Administración. Las derramas cobradas a los propietarios constituyen la contraprestación de dichas obras y están sujetas a IVA. Los propietarios serán empresarios si imputan costes de urbanización con intención de destinar los terrenos a actividad empresarial o profesional. Si se cumplen los requisitos, aplicará la inversión del sujeto pasivo, debiendo los propietarios comunicar su condición de empresarios al Ayuntamiento.

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