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V4737-16 10 November 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · unidad económica autónoma

Transfer of a going concern may be exempt from VAT and taxed under IRPF depending on the asset type

A jeweller seeks clarification on the taxation of a business sale (stock, furniture, and equipment). The DGT indicates that the transfer of an autonomous economic unit is not subject to VAT, whereas for IRPF purposes, stock is taxed as business income and fixed assets as capital gains.

The question raised

Cuestión planteada Tributación de la venta del negocio en el IRPF e IVA.

The DGT's ruling

La transmisión de un conjunto de bienes que constituya una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad por sus propios medios está no sujeta al IVA. En el IRPF, la venta de existencias genera un rendimiento de la actividad económica integrado en la base general. Por otro lado, la transmisión de elementos del inmovilizado material o intangible genera una ganancia o pérdida patrimonial que se integra en la base del ahorro.

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