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V3990-16 21 September 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · entrega de bienes

Charge for reusable containers subject to the VAT rate applicable to agricultural products

An exporters' association has requested clarification on the VAT rate applicable to a fixed charge for reusable containers delivered alongside products. The Directorate-General for Taxes (DGT) has ruled that this charge forms part of the taxable base for the supply of the products and is therefore subject to the same tax rate.

The question raised

Cuestión planteada Tipo impositivo aplicable a la entrega de los contenedores reutilizables junto son los productos agrícolas.

The DGT's ruling

El importe cargado por los contenedores reutilizables forma parte de la base imponible de la operación principal, que es la entrega de los productos agrícolas. Por tanto, tributará al tipo impositivo que corresponda a dichos productos según su naturaleza. Esto se debe a que los envases constituyen una prestación accesoria de la principal.

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