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V3612-20 21 December 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · aportaciones no dinerarias

Non-cash contributions may apply under special regime if participation and economic motives are met

The consultant asks whether contributions of shares from several entities to a new Spanish resident company may qualify for the special regime. The DGT states this is possible if participation percentages and continuous ownership are met, provided the transaction has valid economic motives and is not for tax advantages.

The question raised

Cuestión planteada

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias, la entidad receptora debe ser residente en España o tener un establecimiento permanente. El aportante debe poseer las participaciones ininterrumpidamente durante el año anterior y mantener una participación de al menos el 5% en los fondos propios de la entidad receptora. Además, la operación debe responder a motivos económicos válidos y no tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal.

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