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V3501-19 20 December 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · servicio prestado por vía electrónica

VAT exemption for courses depends on whether they qualify as educational services or electronically supplied services

An entity has requested a ruling on the VAT treatment of illustration courses sold online to professionals worldwide. The DGT clarifies that the exemption only applies if the course constitutes an educational service (involving human intervention) rather than an electronically supplied service (automated).

The question raised

Cuestión planteada Tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido a las ventas de los cursos.

The DGT's ruling

Si el curso es automatizado (descarga de archivos o acceso a plataforma sin intervención humana esencial), es un servicio por vía electrónica y tributa al 21%. Si hay comunicación entre profesor y alumno mediante internet, es un servicio educativo y puede estar exento si la materia está en un plan de estudios oficial y el centro está autorizado. Para clientes profesionales, la localización depende de la sede del destinatario.

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