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V3403-19 12 December 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Mileage allowances for non-employee referees may be taxed as employment income

A query was raised regarding whether mileage expenses for sports officials without an employment relationship with the federation are exempt. The DGT ruled that the per diem exemption cannot be applied due to the lack of an employment relationship, although they might not be taxed if the federation directly provides the means of transport.

The question raised

Cuestión planteada Si están exentas de tributación las compensaciones económicas percibidas por los jueces deportivos-árbitros por los gastos por Kilometraje incurridos en dicha labor, teniendo en cuenta que éstos no tienen ninguna relación laboral ni mercantil con la respectiva Federación deportiva regional que les abona dichas compensaciones.

The DGT's ruling

Las cantidades por gastos de locomoción no gozan de la exención de dietas si no existe una relación laboral o estatutaria con la entidad pagadora. Si la federación reembolsa gastos sin acreditar que compensan estrictamente el desplazamiento o entrega una cantidad libre, se consideran rendimientos del trabajo. Solo no habría renta si la federación pone directamente a disposición los medios de transporte o alojamiento.

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