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V3351-14 18 December 2014 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · explotación agraria prioritaria

75% tax base reduction applicable to partial transfers of priority agricultural holdings

The DGT has addressed whether transfers between members of a partnership (Comunidad de Bienes) involving a priority agricultural holding qualify for reductions under Law 19/1995, and whether these are compatible with Inheritance and Gift Tax reductions. The DGT ruled that the partial transfer of a partner's share is compatible with the reduction under Article 11, but warned that reductions under both laws cannot be applied simultaneously.

The question raised

Cuestión planteada Compatibilidad de las operaciones previstas con las reducciones de los artículos 9 al 11 de la Ley 19/1995, de 4 de julio, de modernización de las explotaciones agrarias. Compatibilidad de tales reducciones con las previstas en la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

The DGT's ruling

La transmisión de la participación total o parcial de un comunero en una Comunidad de Bienes que es explotación agraria prioritaria puede acogerse a la reducción del 75% prevista en el artículo 11 de la Ley 19/1995. No es posible aplicar los beneficios de los artículos 9 y 10 por no cumplir los requisitos de integridad o de completar linde. Las reducciones de la Ley 19/1995 y las del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones son incompatibles entre sí por coincidencia en los supuestos de hecho.

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