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V3347-19 5 December 2019 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
OTRO · base imponible

All amounts received by gaming organisations must be included in IAJ taxable base

A Malta-based entity asks how to calculate the IAJ taxable base, particularly which items are taxable. The DGT clarifies that all amounts received from gaming operations—both real money wagers and bonuses—must be included, and prizes (including bonuses) are deductible.

The question raised

Primera: ¿Qué debe entenderse por "cantidades que se dediquen a la participación en el juego" a los efectos del cálculo de la base imponible del Impuesto sobre actividades de juego?

The DGT's ruling

La base imponible del IAJ incluye todas las cantidades recibidas por el sujeto pasivo que deriven de la organización o celebración del juego, incluyendo apuestas con bonos y contribuciones al jackpot. Se pueden deducir los premios satisfechos, entendidos como cualquier recompensa entregada por el éxito en el juego, ya sea en dinero real o bonos. En el caso del póquer con premio garantizado, la base imponible es la diferencia entre comisiones y premios; si hay déficit, los ingresos netos podrían ser negativos y detraerse de la base. El impuesto se aplica si el juego se autoriza, celebra u organiza en España, independientemente de la residencia del organizador o de los jugadores.

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