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V3325-19 4 December 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Employee purchase discounts classified as benefits in kind for Income Tax purposes

A query was raised regarding whether employee purchase discounts established in a collective agreement constitute benefits in kind. The Directorate General for Tax Affairs (DGT) ruled that purchasing products at a price below the normal market rate constitutes income in kind.

The question raised

Cuestión planteada A efectos del IRPF, se pregunta sobre la consideración como retribución en especie de los referidos descuentos.

The DGT's ruling

La obtención de bienes por un precio inferior al normal de mercado constituye un rendimiento del trabajo en especie. Cuando la empresa tiene como actividad habitual la venta de dichos bienes, la valoración de la retribución será la diferencia entre el precio ofertado al público (deduciendo descuentos ordinarios o comunes) y el importe pagado por el empleado. Se consideran descuentos ordinarios los ofertados a colectivos similares, los promocionales generales o aquellos que no excedan el 15 por ciento ni los 1.000 euros anuales.

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