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V3219-17 15 December 2017 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · rehabilitación de edificaciones

Reduced 10% VAT rate applies to residential renovation works meeting qualitative and quantitative requirements

An individual requested clarification on the VAT rate applicable to renovation works on their primary residence when acting as a developer. The DGT ruled that a 10% rate applies if reconstruction and cost requirements are met, whereas a 21% rate applies to subcontractors or the direct supply of materials.

The question raised

Cuestión planteada Tipo impositivo aplicable a las ejecuciones de obras de rehabilitación de una vivienda habitual.

The DGT's ruling

Para aplicar el tipo del 10% en obras de rehabilitación, se deben cumplir dos fases: una cualitativa, donde más del 50% del coste sea en elementos estructurales, fachadas, cubiertas o obras análogas/conexas; y una cuantitativa, donde el coste exceda el 25% del valor de la edificación (excluyendo el suelo). Este tipo se aplica a contratos directos entre promotor y contratista, incluyendo la instalación de armarios de cocina y baño, pero no a electrodomésticos ni a la entrega de materiales por parte de proveedores al promotor.

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