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V3218-15 21 October 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · entrega de bienes

Manufacturing a product using client-supplied raw materials may constitute a service provision

A company sought clarification on whether manufacturing a product using alcohol supplied by a Polish client constitutes a supply of goods or a provision of services. The DGT indicates that if the materials provided by the entrepreneur constitute only a small part of the final product, it is classified as a provision of services.

The question raised

Cuestión planteada Calificación de la operación como entrega de bienes o prestación de servicios y, en su caso, sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La calificación depende de la importancia de los materiales aportados por cada parte. Si el empresario aporta todos los materiales o los del cliente son insignificantes, es entrega de bienes. Si el cliente aporta los materiales o los del empresario son una parte pequeña del producto final, es prestación de servicios. En el caso concreto, si la materia prima del cliente y el aditivo del empresario representan partes similares del valor final, se entendería como prestación de servicios.

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