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V3168-15 20 October 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · encomienda de gestión

Service provision via management mandates to Social Security is not subject to VAT

A Social Security entity has requested clarification on whether operations carried out through management mandates from other public bodies are subject to VAT. The DGT clarifies that the provision of services is not subject to VAT, whereas the supply of goods is.

The question raised

Cuestión planteada 1º Alcance de la no sujeción de las operaciones de las que es destinataria en virtud de las referidas encomiendas de gestión y, en particular, cuando se trata de ejecuciones de obras inmobiliarias.

The DGT's ruling

Las prestaciones de servicios realizadas por entes públicos en condición de medio propio instrumental o servicio técnico para la Seguridad Social no están sujetas al IVA. No obstante, las ejecuciones de obra que impliquen construcción o rehabilitación de edificaciones con aportación de materiales superior al 40% de la base imponible se consideran entregas de bienes y están sujetas al impuesto. Si una encomienda mezcla ambos conceptos, se debe segregar si es posible o aplicar la naturaleza de la operación más relevante económicamente.

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