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V3159-19 13 November 2019 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · rectificación de autoliquidaciones

Heirs may request IRPF tax rectifications for void preferred shares depending on the period

A query was raised regarding who is entitled to request the rectification of Personal Income Tax (IRPF) returns due to the nullity of preferred shares: whether it is the heirs as successors to the deceased or as taxpayers in their own right. The Directorate General of Taxes (DGT) determines that this depends on whether the tax years in question are prior or subsequent to the date of death.

The question raised

Cuestión planteada ¿Qué contribuyente tiene derecho a solicitar la rectificación de las autoliquidaciones correspondientes al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, presentadas desde el ejercicio 2004? Si son los herederos por cuenta de su madre desde la adquisición por la causante en 2004 hasta su fallecimiento en 2011 y por cuenta propia desde el fallecimiento; o, por el contrario, son los herederos por cuenta propia por todos los ejercicios.

The DGT's ruling

Para las autoliquidaciones de ejercicios anteriores al fallecimiento de la causante, la solicitud de rectificación debe presentarla el heredero en calidad de sucesor de sus derechos y obligaciones. Para los periodos posteriores al fallecimiento, la solicitud debe realizarla el heredero actuando en nombre propio y por su cuenta como contribuyente.

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