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V3136-20 20 October 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · reparación y conservación

Improvement or extension works are included in the acquisition value and are not repair expenses

A query was raised regarding whether works carried out on a rented property constitute repair expenses or improvements. The DGT explains that repairs maintain the useful life of the asset, whereas improvements or extensions increase the capacity, habitability, or useful life of the property.

The question raised

Cuestión planteada Solicita que se indique si dichas obras tienen la consideración de gastos de reparación y conservación o de mejoras

The DGT's ruling

Las reparaciones y conservaciones son las destinadas a mantener la vida útil y capacidad de uso del inmueble. Las mejoras o ampliaciones son aquellas que aumentan la capacidad, habitabilidad o alargan la vida útil. Las mejoras y ampliaciones forman parte del valor de adquisición, mientras que los gastos de reparación y conservación no se incluyen en dicho cálculo. La naturaleza de las obras debe justificarse mediante facturas y medios de prueba admitidos.

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