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V3117-21 14 December 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · servicio prestado por vía electrónica

Online classes may be VAT exempt if not classified as electronically supplied services

An individual inquired whether an online training course (comprising 75% content downloads and 25% live classes) is exempt from VAT. The DGT ruled that the exemption depends on whether the service is classified as educational or as an electronically supplied service.

The question raised

Cuestión planteada Si dichas prestaciones de servicios se encuentran exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Si el suministro de contenidos y la descarga de archivos es la parte principal, el servicio se considera prestado por vía electrónica y no tiene exención. Para que sea un servicio educativo exento, la comunicación entre profesor y alumno debe ser el elemento principal, siendo los contenidos digitales accesorios. En este último caso, la materia debe estar incluida en los planes de estudio y no tener carácter recreativo.

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