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V3103-18 29 November 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · deducción por inversión en vivienda habitual

Deduction for investment in main residence remains applicable after loan subrogation for a higher amount

A taxpayer cancelled their original mortgage loan by subrogating it into a new one of a higher amount to fund other investments. The DGT has ruled that the taxpayer may continue to deduct the proportional part of the new loan that corresponds to the repayment of the main residence.

The question raised

Cuestión planteada Posibilidad de seguir practicando la deducción por inversión en vivienda habitual por las cantidades que satisfaga por la amortización del nuevo préstamo, en la proporción que sobre el principal total del préstamo corresponda a la financiación de la vivienda.

The DGT's ruling

La sustitución de un préstamo por otro no agota el derecho a la deducción si el nuevo préstamo se dedica a amortizar el anterior. Se podrán deducir las anualidades y gastos del nuevo préstamo en la parte proporcional que el capital destinado a amortizar el préstamo originario represente sobre el principal total. No será deducible la parte proporcional de las anualidades que corresponda al incremento del principal destinado a otros fines.

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