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V3093-21 13 December 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · servicio prestado por vía electrónica

Online language courses may be VAT exempt if classified as educational services rather than electronic services

A company has requested clarification on whether its online English training programme is exempt from VAT. The DGT explains that exemption depends on whether the service constitutes teaching provided by instructors via online communication or an automated electronic service.

The question raised

Cuestión planteada Exención a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido en el servicio de formación descrito.

The DGT's ruling

La exención de IVA para enseñanza de idiomas requiere que el servicio sea educativo y no un servicio prestado por vía electrónica. Se considera servicio educativo cuando hay comunicación entre profesor y alumno, siendo el contenido digital algo accesorio. Si el servicio es automatizado (descarga de archivos o cursos grabados sin intervención humana esencial), es un servicio electrónico y tributa al 21%. Para la exención, deben cumplirse los requisitos de ser una entidad autorizada y que la materia esté incluida en un plan de estudios sin carácter recreativo.

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