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V3027-20 8 October 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · refacturación de gastos

Recharging water consumption costs to a concessionaire is subject to VAT and allows deduction based on use

A university sought clarification on whether passing on water costs to a company managing sports services is subject to VAT and if the tax paid can be deducted. The DGT ruled that recharging these costs constitutes a service subject to VAT and explains the deduction regime for dual entities.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de los gastos de refacturación. Deducción del Impuesto soportado.

The DGT's ruling

La refacturación de gastos es una prestación de servicios sujeta al IVA, debiendo aplicarse el tipo general del 21% sobre la base imponible. Si los gastos se pagan en nombre y por cuenta del cliente (suplidos), no integran la base imponible siempre que se cumplan los requisitos de mandato expreso y coincidencia exacta de importes. Respecto a la deducción, la universidad, como ente dual, podrá deducir las cuotas soportadas que afecten exclusivamente a operaciones sujetas o la parte proporcional de aquellas destinadas simultáneamente a operaciones sujetas y no sujetas mediante un criterio razonable y homogéneo.

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